Подводим итоги 2015 года - платим взносы

Всем Индивидуальным Предпринимателям напоминаю:

31 декабря истекает срок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд ОМС.

Срок уплаты взносов в размере 1% от суммы, превышающей доход 300 тыс.руб. истекает 1 апреля 2016 года (п.2 ст.16 Закона 212-ФЗ).

Если Ваш объект налогообложения – доходы (со ставкой 6%) то взносы в Пенсионный фонд и фонд ОМС можно будет вычесть из налога по УСН без ограничения. Для вычета взносов в декларации 2015 года необходим факт уплаты взносов в истекшем году.

МРОТ, действующий на 1 января 2015 года  – 5 965 руб.

Это значит, что взносы в ПФР составляют 18 610,80 руб.

                        + 1% от суммы превышения дохода 300 000 руб,

 ---------------------------------------------------------------                                     общая сумма – не более 148 886,40 руб.

( Расчет ПФР 2015: 5 965 * 26% * 12 мес.= 18 610,80 руб. +1% от суммы превышения дохода 300 000 руб, но не более 8-кратного МРОТ 148 886,40 руб. (8 х 5965 руб. х 12 мес. Х 26%)

Взносы в ФОМС – 3 650,58 руб.

Расчет ОМС 2015: МРОТ 5 965*5,1%*12мес.= 3 650,58 руб.

Обращаю Ваше внимание:

С 1 января 2016 года изменятся коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов в 2016 году, Минфин РФ утвердил их приказом от 08.06.15 №90н, а ввел их в действие приказом от 07.07.15 № 107н.

 Если вы платите взносы в 2015 году, используйте старые КБК,

 если в 2016 – новые. Даже если в 2016 году вы платите за 2015 год.

Если в 2016 году указать старые КБК, платеж попадет в невыясненные.

Чтобы исправить КБК придется подать в фонд заявление об уточнении платежа.

 Таблица соответствия КБК для уплаты взносов за самих себя:

Взносы	КБК в 2015 году	КБК в 2016 году
Фиксированные взносы в ПФР	392 1 02 02140 06 1000 160	392 1 02 02140 06 1100 160
Взносы 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.	392 1 02 02140 06 1000 160	392 1 02 02140 06 1200 160
Фиксированные взносы в ФОМС	392 1 02 02101 08 1011 160	392 1 02 02103 08 1011 160

Если вы  уже в декабре точно знаете свой общий доход 2015 года , то можете уплатить 1%  взносов  (превышение 300 000.00) .

Если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/42).

Возможные вопросы:

   Вопрос 1

- Когда мне лучше платить взносы в ПФР в части 1% от сверхлимитного дохода, в декабре 2015 или в конце марта 2016?

Вопрос о дате уплаты взносов в ПФР зависит от того, в каком квартале вы хотите вычесть его из налога по УСН, поскольку взнос вычитается из налога по УСН только после уплаты взноса. Если в 4 квартале 2015 г., то взносы надо уплатить в 2015 году, если из первого авансового платежа 2016 года, то до конца марта 2016 г.

 Учитывая что срок уплаты налога по УСН по годовой декларации – 30 апреля 2016 г, а первого авансового платежа – 25 апреля 2016 года, то имеет смысл не торопиться с платежом и уплатить «сверхлимитный взнос» в марте 2016, чтобы вычесть его из авансового платежа 2016 г. Рекомендуем предварительно рассчитать сумму налога за 2015 и 1 кв.2016 г, чтобы взнос по-максимуму уменьшил налог по УСН.

Вопрос 2

- Правда ли, что нагрузка на индивидуальных предпринимателей вырастет в 2016 году на 20%?

Когда говорят о таком увеличении налоговой нагрузки имеют ввиду письмо Минфина № 03-11-09/57011 от 06 октября 2015 года в котором дается разъяснения, что страховые взносы в размере 1% от суммы доходов, превышающего 300 000 рублей, не должны учитываться для уменьшения налога.Я об этом писала чуть раньше 2 ноября в заметке "Предупрежден - значит вооружен" .  Как быть?

Эксперты не согласны с такой позицией. Действительно, согласно п. 3.1 ст.346.21 НК РФ ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. 

Взносы с неизменной величины до 300 тыс.руб. и с переменной – свыше 300 т.р., названы в п.1.1 п.1 ст. 14 закона 212-ФЗ фиксированными взносами. Значит переменная величина взносов (1% от доходов выше 300 т.р.)  в законе также названа фиксированным платежом. Следовательно все взносы вычитаем из налога по УСН в полном размере. 

Полагаю : можно НЕ следовать изменившейся позиции Минфина, а руководствоваться  формулировкам закона. ФНС своим письмом от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330@ довела до своих подразделений письмо Минфина 29.12.2014 N 03-11-09/68180. 
В этом письме Минфина говорится, что закон 212-ФЗ не оперирует такими понятиями как постоянная или переменная величина. В законе говорится только о фиксированном размере, и доход до 300 и от 300 т.р. является таковым.  Других указаний ФНС своим подразделениям не давала.

Если налоговый инспектор будет настаивать на исключении этого вычета из декларации или составит акт проверки, объясните письменно свою позицию

или обжалуйте этот акт в вышестоящем органе.

Во всяком случае, добровольно сдавать позиции, когда очевидно, что Минфин заблуждается, не следует.

Удачи!!!